香港税制

唯客|知识分享：香港税制介绍

香港采用地域来源征税原则，仅对源自香港的收入征税，海外收入通常免税。税制简单，税率低，主要税种包括利得税、薪俸税和物业税。

一、主要税种

1.利得税（Profits Tax）

a)征税对象：在香港经营业务的公司、合伙企业和个人。

b)税率：

法团首200万港元利润税率为8.25%，超出部分为16.5%。

非法团业务首200万港元利润税率为7.5%，超出部分为15%。

c)申报期限：通常在财政年度结束后4个月内提交报税表。

新成立的香港公司，通常自成立后的第18个月起需开始提交税务申报；而已提交过税务申报的公司，则需在次年根据其会计年度结束日进行申报。

d)审计要求：公司需审计后再申报。

e)税收优惠：符合条件的研发支出可享受额外扣除。

2.薪俸税（Salaries Tax）

a)征税对象：在香港任职或受雇的个人。

b)税率：累进税率（2%至17%）或标准税率（15%）以较低者为准。

c)申报期限：通常在每年4月1日至5月1日之间提交报税表。

补充：

《中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南》P55-P56

（1）雇主的申报要求

雇主需要申报支付给雇员的薪酬，一般包括以下事项：

即使雇员属于以下情况，雇主仍须在税务局发出雇主申报表（BIR56A表格）的1个月内填写并交回雇主申报表

①雇主没有雇用任何员工

②雇主仍未开始营业，或

③雇主已暂停营业或结束生意。

假如雇主需要为其雇用的员工填写纳税申报表，但直到2024年4月中旬仍未收到2023/2024年度的雇主申报表，雇主须向税务局索取申报表。

（2）雇员的申报要求

税务局每年都会向须课税的个别纳税人发出个别人士申报表（BIR60）。该申报表是让个别纳税人申报其受雇收入、来自出租全权拥有物业的收入和独资业务的利润。纳税人也可在该申报表中申请个人入息课税。因此，若个人已收到申报表，同时有来自受雇、全权拥有物业或独资业务的新收入或利润来源，即可在该申报表的适当部分申报。

当个人收到个别人士申报表（BIR60）后，应在限期前填写并交回。如个人并未收到任何申报表，则应通知税务局其可能须就入息而课税。

d)审计要求：无需审计。

e)税收优惠：个人免税额、子女免税额、供养父母免税额等。

3.物业税（Property Tax）

a)征税对象：在香港拥有物业并出租的个人或公司。

b)税率：租金净额的15%。

c)申报期限：通常在财政年度结束后4个月内提交报税表。

补充：

《中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南》P119

课税年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。例如2023/2024课税年度即是由2023年4月1日起至2024年3月31日止的12个月。香港税务局会就出租年度发出物业税申报表以供填报。一个课税年度的物业税申报表一般会于该课税年度后的四月份第一个工作日发出。通常纳税人需在申报表发出后的一个月内申报。根据《税务条例》，每位联权或分权拥有物业的拥有人均有责任在申报表上申报租金收入和缴纳物业税，责任与一位拥有全权物业拥有人承担的基本相同。

d)审计要求：无需审计。

e)税收优惠：可扣除维修费用、地租等。

4.其他税种

a)印花税（Stamp Duty）：涉及物业和股票交易，税率视交易类型而定。

b)关税（Customs Duty）：仅对少数商品（如烟草、酒精）征收。

c)差饷（Rates）：对物业征收，税率约为应课差饷租值的5%。

二、税种申报与审计

利得税：公司需审计后再申报。

薪俸税和物业税：无需审计，直接申报。

三、税收优惠

低税率政策：香港实行低税制，利得税（企业所得税）标准税率为16.5%，而对于首200万港元的利润，税率更是减半至8.25%。薪俸税（个人所得税）的最高税率也仅为17%，且有多种免税和扣除项目。

免税政策：香港不对流转税、遗产税、进出口税及资本增值税征税。此外，还有多项免税和扣除政策，如基本免税额、已婚免税额、子女免税额等，以及针对特定行业和活动的免税政策。

避免双重征税：香港已与多个国家签署了避免双重征税协议，确保企业和个人不会因同一笔收入而在两个国家被重复征税。

特定行业优惠：对于某些特定行业，如航运、航空运输等，香港提供了更为优惠的税收政策，以促进这些行业的发展。

WICO提醒：香港以地域为征收税项的基础，只对来自香港的利润及收入征税。与内地情形不同，香港不设增值税和营业税，主要直接税是利得税（企业所得税）、薪俸税（个人所得税）和物业税。负责香港税务事宜的税务局每年发出报税表，利得税和薪俸税等资料必须在指定期限前自行呈报，上述税项每年只需报税一次。

结语

WICO唯客团队对香港地区的税制规则有非常丰富的案例经验，如果阁下对税制方面想了解更多，欢迎联系唯客团队：customerservice wico-global.com