1. 首年申报的金融机构在DITC系统进行注册并提交Notification（通知）

2. CRS账户信息申报

涵盖所有被归类为“需申报账户（Reportable Accounts）”的金融机构。如果被归类为“无需申报账户”的金融机构，也是需要提交“零申报”（Nil Return）的，目的是确认其合规状态。

3. 提交CRS Compliance Form（合规表格）

除豁免情形外，CRS定义下的开曼群岛金融机构均具有申报义务，必须提交CRS合规表格，无论是否有申报活动[2]。

首次注册提交通知的截止日：4月30日

账户信息申报的截止日：7月31日

CRS合规表格提交的截止日：9月15日

开曼与美国已签订政府间协议，以改进国际税收合规及金融账户信息交换的情况，并实施自动交换税务信息制度（“FATCA”）。与此同时，开曼也同步实施经合组织的自动交换金融帐户信息标准，即《共同申报准则》（“CRS”）。因此，开曼的“须申报金融机构”（Reporting Financial Institution，简称FI）必须遵守自动交换信息制度下的注册、尽职调查及有关申报的具体规定[3]。

根据CRS条例，每一个金融机构必须确定自己的“实体分类”。如果实体的分类发生变化，该金融机构必须通过DITC系统（金融业税收管理系统）提交CRS变更。

具备金融机构身份的本地主体包括以下四大类：

“存款机构” （Depository Institution）指任何在银行或类似业务的日常运作过程中接受存款的实体；

“托管机构” （Custodial Institution）指任何为他人的账户持有“财务资产”并在其业务中“占相当大部分”的实体；

“投资实体”（Investment Entity）主要为客户或代表客户从事以下一项或多项活动或营运项目，作为业务：(i) 买卖货币市场工具（如支票、汇票、存款证、衍生工具等）的交易、外汇、兑换、息率及指数工具、可转让证券或商品期货交易；(ii) 个人及集体投资组织者；(iii) 以其他方式代表他人投资、行政管理或管理“财务资产”或资金；或(iv) 实体的总收入主要来自“财务资产”的投资、再投资或交易并且由另一家作为“存款机构”、“托管机构”、“指定保险公司”或 (i) 项所述类型的“投资实体” 所管理；

“指定保险公司”（Specified Insurance Company）指任何作为保险公司（或保险公司的控股公司）发行“现金价值保险合约” 或“年金合约”（Annuity Contract）或有责任就“现金价值保险合约”或“年金合约”付款的实体。

WICO唯客提醒：几乎所有的开曼基金都会被认定为“投资实体”从而属于FI。最常见的FI包括私募基金（无论是公司制还是有限合伙）、基金管理人、GP等、信托、受托机构。

开曼基金作为CRS定义下的金融机构，必须每年就其机构的申报账户，报送CRS要求范围内的信息至开曼群岛税务信息管理局。

1）注册Notification；

2）对金融账户和账户持有人进行尽职调查 Due Diligence；

3）每年向税务机关申报相关信息，包括：

1. 每位可申报实体/人士的基本信息，如名称、地址等（包括可申报人士的“控制人”）；

2. 截至相关日历年度末的账户余额或净值；或，如果账户在该年度或期间关闭，则提供该账户关闭的信息；

3. 在日历年度内，账户向账户持有人支付或入账的总金额，包括在日历年度或其他适当申报期间内账户支持有人支付的任何赎回款项的总额。

未履行CRS义务可能导致的严重后果：

未能在规定日期内完成CRS注册，罚款高达KYD$37,500（人民币约32.5万元），未能在规定日期内完成CRS合规表格申报，罚款为KYD$10,000（人民币约8.7万元）。TIA有权就上述违规行为处以最高罚款KYD$50,000。